Главная › Новости

Минфин разъяснил новые правила удержания НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах

Опубликовано: 23.08.2018

Если заем (кредит) получен у взаимозависимого лица или работодателя, либо если заемные (кредитные) средства являются, по сути, матпомощью или оплатой за товар, то материальная выгода от экономии на процентах по такому займу (кредиту) облагается  НДФЛ . Такие условия для признания дохода в виде матвыгоды действуют с 1 января 2018 года. При этом новый порядок налогообложения применяется вне зависимости от даты заключения договора займа (кредита). Об этом сообщил Минфин России в письме от 26.06.18 № 03-04-07/43786. ФНС направила эти разъяснения в нижестоящие налоговые органы письмом  от 02.07.18 № БС-4-11/12663@ .

Как известно, налогооблагаемым доходом физлица признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП. Налогооблагаемый доход не возникает, если: 

матвыгода получена от банка на территории РФ по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода;  заемные средства предоставлены на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, либо соответствующих земельных участков; заемные средства предоставлены для перекредитования займов (кредитов) на покупку или строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, либо соответствующих земельных участков (абз. 2-4 подп. 1 п. 1 ст.  212  НК РФ).

При этом Федеральным законом  от 27.11.17 № 333-ФЗ  (далее — Закон № 333-ФЗ) уточнены условия признания дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Согласно изменениям, с 2018 года такая матвыгода (за исключением случаев, указанных в абз. 2-4 подп. 1 п. 1 ст.  212  НК РФ) облагается НДФЛ, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

заем (кредит) получен у лица (организации или ИП), являющего взаимозависимым по отношению к налогоплательщику; заем (кредит) получен у работодателя (организации или ИП); экономия на процентах фактически является материальной помощью налогоплательщику; экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Авторы комментируемого письма отмечают, что положения Закона № 333-ФЗ применяются, начиная с налогового периода 2018 года, вне зависимости от даты заключения договора займа (кредита). Это значит, что новый порядок налогообложения распространяется на доходы в виде матвыгоды, полученные после 1 января 2018 года, в том числе и по тем займам (кредитам), которые были выданы по договорам, заключенным  до этой даты.