Бельгия

Опубликовано: 18.12.2017

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог для физических лиц взимается с доходов резидентов Бельгии, полученных на территории Бельгии и за ее пределами, и доходов нерезидентов, заработанных на территории Бельгии. Налоговым резидентом считается лицо, которое живет как минимум 6 месяцев в году в Бельгии. Налогооблагаемый доход резидентов включает различные виды дохода, и количество налоговой суммы зависит от вида дохода.

Налоговый год в Бельгии совпадает с календарным.

Подоходный налог рассчитывается путем определения налоговой базы. Обязательные к уплате отчисления на социальное страхование, уплачиваемые в Бельгии или заграницей, вычитаются из налоговой базы. Расчет налогов производится на основании налогооблагаемой базы за вычетом части, освобождаемой от налогообложения, путем применения скидок, связанных с семейным положением, количеством иждивенцев и другими обстоятельствами. При этом нерезидентам не предоставляются налоговые льготы или номинальный перевод заработка супругам за исключением случаев, когда они либо зарабатывают по крайней мере 75% их общемирового дохода в Бельгии, либо сохраняют место жительства в Бельгии в течение всего налогового периода. Согласно нормам место проживания налогоплательщика, состоящего в браке, - это то место, где налогоплательщик живет со своей супругой или своим супругом. Однако у этого правила есть и некоторые исключения. Налогообложение заработка мужа и жены рассчитывается отдельно. При соблюдении ряда условий часть профессионального дохода, заработанного одним из супругов, может быть переведена другому супругу, либо потому что последний помогал первому в заработке дохода, либо потому что доход последнего значительно ниже. Хотя супруги платят налоги отдельно, определение налогооблагаемое базы осуществляется совместно. При этом состоящие в браке нерезиденты облагаются налогами по отдельности, если их супруги не облагаются подоходным налогом в Бельгии и зарабатывают доход, освобожденный от налогообложения, или иностранный профессиональный доход, превышающий 10,090.00 евро.

Бельгия, это маленькая страна

Все физические лица в Бельгии (резиденты и нерезиденты) должны ежегодно подавать налоговую декларацию. Декларацию можно подать в Интернете. Лица, состоящие в браке, и физические лица, которые зарегистрированы как совместно проживающие, должны подавать совместную декларацию. Налогоплательщики обязаны запрашивать необходимые формы в Министерстве финансов до 1 июня года, последующего за годом, в котором получен налогооблагаемый доход, если эти формы не получены по электронной почте.

Подоходный налог уплачивается раз в год при подаче налоговой декларации, но на практике работодатель удерживает определенный процент зарплаты ежемесячно.

Налоговые органы должны произвести начисление налога до 30 июня следующего года. Налоги необходимо заплатить в течение 2 месяцев с даты начисления налога во избежание начисления пенни. Иск против налогового начисления можно подать в канцелярию регионального директора налоговых органов, который примет решение по этому делу. Решения регионального директора можно оспорить в Суде первой инстанции.

Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке от 25% до 50%:

Доход, €	Налоговая ставка
До 8,350	25%
8,350.01 – 11,890	30%
11,890.01 – 19,810	40%
19,810.01 – 36,300	45%
Более 36,300.01	50%

Резиденты также уплачивают дополнительные муниципальные налоги по ставкам от 0% до 9.5%. Нерезиденты уплачивают дополнительные налоги по ставке 7%.

Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют избежать уплаты налогов с некоторых видов иностранного дохода, полученного резидентом. Если же соглашения нет, то иностранный доход от недвижимости, бизнеса и прочих источников облагается по стандартной ставке, уменьшенной в два раза.

Среди других налогов, уплачиваемых физическими лицами, - налог на имущество и налог на дарение и наследство. В Бельгии нет налога на богатство. Налог на прирост капитала взимается только в некоторых случаях: сделки, которых выходят за пределы стандартного менеджмента частной недвижимости, продажа имущества и продажа резидентной компании за пределами ЕЭЗ значительной доли участия в бельгийской компании.

Налогообложение иностранных специалистов

При соблюдении ряда условий иностранные специалисты, командированные на работу в Бельгию в рамках международной группы компаний или нанятые из-за границы бельгийской компанией, принадлежащей к такой международной корпорации, могут пользоваться определенными льготами. В этом случае они считаются нерезидентами и уплачивают налоги только с доходов, полученных в Бельгии.

Для получения статуса нерезидента иностранные специалисты должны быть иностранными гражданами и выполнять эксклюзивные обязанности, требующие от них специальных знаний и навыков. Иностранные исследователи и другие специалисты (т.е. физические лица, которые необязательно занимают руководящие позиции, но которые имеют на столько высокую квалификацию, что найти таких же специалистов в Бельгии было бы крайне трудно, если невозможно) также могут получить особый статус.

Чтобы получить особый статус, экспатриант также должен удовлетворять следующим условиям:

работа в удовлетворяющей условиям бельгийской компании (т.е. местном представительстве иностранной компании, бельгийской компании в составе международной корпорации и др.); работа в Бельгии должна носить временный характер; экспатрианты должны быть нерезидентами Бельгии (т.е. их резидентность или центр их экономических и личных интересов не должен быть расположен в Бельгии).

Кроме статуса нерезидента, экспатрианты получают два важных налоговых преимущества:

Возмещение дополнительных затрат работодателем, связанных с работой в Бельгии; Освобождение от налогообложения той части компенсации, которая связана с выполнением рабочих обязанностей за границей (командировки).

Чтобы получить особой статус экспатрианта, работодатель должен единожды подать заявление налоговому директору в службе иностранных компаний. Это заявление необходимо подать в течение 6 месяцев с месяца найма или командирования иностранного работника. Налоговые органы не будут рассматривать заявления, поданные после этого периода за исключением особых обстоятельств. Также налоговые органы могут принять опоздавшие заявления, но с условием присвоения особого статуса со следующего года.

Налог на прибыль

Подоходный корпоративный налог взимается от прибыли из любых источников по ставке 33.99% (включая 3%-ю надбавку за экономию). В случае если доход не превышает 322,500 евро, применяются пониженные ставки:

Доход, €	Налоговая ставка
0 - 25,000	24.25%
25,001 - 90,000	31%
90,001 - 322,500	34.50%
322,501 и более	33%

К этим ставкам также прибавляется 3%-я надбавка за экономию. Чтобы получить пониженные налоговые ставки, кроме размера дохода, компания должна выполнить следующие условия:

компания не принадлежит к группе компаний с зарегистрированным координационным центром; компания не имеет акционеров, общая доля владения которых в сумме превышает 50% от суммы оплаченного уставного капитала или уплаченного капитала, увеличенного за счет налогооблагаемой нераспределенной прибыли и прироста капитала; одна или несколько других компаний не являются держателями более 50% акций компании; компания не выплачивает дивиденды, составляющие более 13% от оплаченного уставного капитала; компания платит как минимум одному директору (физическому лицу) годовую заработную плату в размере не менее своего облагаемого дохода, если она менее чем € 36 000.

Налоговая база для расчета налога на прибыль рассчитывается методом начисления и состоит из общемирового дохода за некоторыми вычетами. Предполагается, что весь доход, полученный компанией, является коммерческим доходом. Как правило, расходы на бизнес исключаются из налогооблагаемой базы. Для этого эти расходы необходимо подкрепить соответствующей документацией. Поэтому налоговая база базируется на финансовой отчетности компании с некоторыми поправками, а именно:

Неоплачиваемые расходы; Освобожденный иностранный доход; Вычет из полученного дивиденда; Вычет условного процента; Распределенная и удержанная прибыль подлежит налогообложению; Перенесенные налоговые убытки; Налоговые льготы для инвесторов; Льготы для доходов с патентов.

Налог на прирост капитала

В Бельгии нет отдельного налога на прирост капитала, и некоторые виды прироста капитала облагаются налогом в рамках системы корпоративного налогообложения.

Полученные капитальные доходы освобождаются от налога на прибыль для малых компаний и облагаются отдельным налогом по ставке 0.214% (включая надбавку за экономию) для больших компаний. Прирост капитала по акциям полностью освобожден от налога в случае непрерывного владения акциями в течение одного года с некоторыми исключениями для финансовых организаций. Если года еще не прошло, то прирост капитала облагается налогом по ставке 25.75%.

Малыми компаниями считаются компании, отвечающие 2 из следующих критериев в течение двух финансовых периодов подряд:

Баланс не более EUR 3,650,000.00, Чистый оборот не более EUR 7,300,000.00, Среднее число сотрудников не более 50.

Если среднее число сотрудников более 100, или если компания входит в состав корпорации, которая на консолидированной основе превышает один из упомянутых показателей, компания уже не будет считаться малой.

Прирост капитала рассчитывается чистым методом, а не валовым. Нереализованный прирост капитала (т.е. прирост, который лишь указан в отчетности) может быть временно освобожден от налогообложения при соблюдении ряда условий.

Убытки

В целом убытки вычитаются из корпоративного дохода в целях налогообложения. Исключением к этому правилу являются убытки от акций при условии, что они связаны с ликвидацией компании и ведут к постоянным убыткам оплаченного капитала.