НДФЛ (Подоходный налог)

Опубликовано: 23.08.2018

Один из важнейших прямых налогов, с которым сталкивался практически каждый человек – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). НДФЛ, или как его еще называют «подоходный налог», взимается в виде определенного процента от доходов физических лиц. Поэтому он и относится к прямым налогам, которые государство взимает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Основная ставка НДФЛ в России по состоянию на 2013 год - 13%. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена в ряде предусмотренных законодательством случаев.

Особенности НДФЛ

Ниже приведены некоторые особенности НДФЛ (налога на доходы физических лиц):

вид налога – прямой; налоговый период – календарный год ( ст. 216 НК РФ ); налоговая база – доходы физических лиц ( ст. 208, 209 и 217 НК РФ ); основная ставка – 13%; налогоплательщики – физические лица, которые: а) являются налоговым резидентами РФ ; б) не являются налоговым резидентами РФ, но получают доходы от источников в РФ ( ст. 207 НК РФ ).

Налоговая база при НДФЛ

Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика – физического лица , полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Вопрос Медведеву о прогрессивной шкале подоходного налога и увеличении НДФЛ до 15%

Налоговая база определяется по каждому виду дохода отдельно, как сумма дохода, уменьшенная на размер налоговых вычетов ( налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%! ).

Подробнее в ст. 210-214 НК РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ

Основная ставка по подоходному налогу – 13% . Но в ряде случаев доходы физических лиц могут облагаться по другим ставкам. Все возможные ставки по НДФЛ в России представлены в таблице ( согласно ст. 224 НК РФ ):

Налоговая ставка Доходы, облагаемые по данной ставке

13%	Все виды доходов физических лиц, за исключением случаев перечисленных ниже.
9%	- дивиденды, полученные резидентами РФ; - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенных до 1 января 2007 г.
15%	дивиденды, полученные нерезидентами РФ.
30%	доходы, полученные нерезидентами РФ, кроме ряда доходов оговоренных в ст. 224 НК РФ.
35%	- часть суммы призов и выигрышей превышающая 4 000 руб. ( например, если выигрыш в лотерею составил 2 000 руб., то он облагаться НДФЛ не будет; если выигрыш составил 5 000 руб., то налогом облагается 1 000 руб. ); - проценты по банковским депозитам, в части превышающей 9% годовых по вкладам в иностранной валюте и ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной на 5 пунктов, по рублевым вкладам; - сумма экономии на процентах при получении заемных средств, в той ее части, что превышает установленные Законом пределы; - плата за пользование денежными средствами членов кредитного потребительского кооператива, в той ее части, что превышает установленные Законом пределы.

Размер подоходного налога в других странах Показать

Австрия: 36,5 – 50% (но 0%, если годовой доход ниже €11 000);

Великобритания: до 50%;

Германия: 14 - 47,5%;

Украина: 15 – 17%;

Китай: 5 - 45%;

США: 0 - 41,9 %;

Франция: 0 – 45%;

Япония: 5 – 50%.

В ряде стран подоходного налога нет вообще. В частности это: Багамы, Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Кувейт, ОАЭ и т.д.

Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ

Не облагаются подоходным налогом следующие виды доходов:

некоторые государственные пособия ( в частности пособия по безработице, беременности и родам ); пенсии и доплаты к ним; единовременные выплаты ( в т.ч. материальная помощь ); стипендии; доходы от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и птиц, а также продукции цветоводства, растениеводства, животноводства и пчеловодства; доходы членов фермерского хозяйства; доходы от продажи жилья, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более; доходы, полученные в порядке дарения ( за рядом исключений ); призы, полученные спортсменами; плата за обучение налогоплательщика; проценты по вкладам ( до определенного размера процента ); призы и выигрыши в сумме не превышающей 4 тыс. руб.; средства материнского капитала; иное ( полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ ).

Галяутдинов Р.Р.