Продажа шаблонов сайтов и подоходного налога

Вопрос налогоплательщика: какой вид дохода вы ожидаете получить? Будет ли заявитель вынужден самостоятельно платить авансы по подоходному налогу? Должны ли заявители оплачивать 50% понесенных расходов? Вы должны рассматривать временной код как доход - момент расчета комиссии или выплаты на ваш банковский счет?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ
На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2015 г., п. 613) и § 5a Указа министра финансов от 20 июня 2007 г. о разрешении издавать толкования положений налоговое законодательство (Законодательный вестник № 112, п. 770, с изменениями) в связи с § 9 Указа министра финансов от 22 апреля 2015 года о разрешении издавать толкования положений налогового законодательства (Законодательный вестник 2015 г., п. 643), директор Налоговой палаты, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция - изложенная в заявлении от 21 апреля 2015 г. (дата от 23 апреля 2015 г.) о толковании положения налогового законодательства Относительно подоходного налога с физических лиц в сфере налогообложения доходов, полученных от продажи шаблонов сайтов на зарубежном сайте - правильно.

пояснительная записка
23 апреля 2015 года вышеуказанное ходатайство о толковании положений налогового законодательства по отдельному делу о подоходном налоге с физических лиц.

Приложение представляет следующее событие позже.
Заявитель планирует получать доход от продажи шаблонов веб-сайта на иностранном веб-сайте, владельцем которого является компания E., базирующаяся в Австралии.

Заявитель собирается начать зарабатывать деньги в конце 2015 года. Валюта на сайте - доллар США, поэтому доходы будут зависеть от обменного курса. На счет Заявителя на сайте будут зачисляться суммы с каждой полученной продажи, за вычетом комиссии от 50% до 30% (она будет взиматься компаниями, являющимися владельцами сайта). Комиссия будет постепенно уменьшаться по мере увеличения доходов, полученных на сайте.

Запланированная выплата средств будет осуществлена ​​путем международного перевода, непосредственно на банковский счет (до 4-5 раз в год, до 15 числа календарного месяца) Заявителя.

Организация процесса продаж лежит на компании, владеющей интернет-порталом. Сайт не продает готовый продукт, а только лицензию на его использование (покупатель шаблона приобретает лицензию на его использование). Несмотря на размещение продукта (шаблон сайта), Заявитель остается владельцем авторских прав, поэтому комиссия за продажу поступает за предоставленную им лицензию на использование данного шаблона.

Это подтверждается, среди прочего, 3-м и 4-м пунктом правил владельца сайта.
Перевод с английского на польский:

• В пункте 3 правил обслуживания E. говорится: «Платформы E. позволяют пользователям покупать и продавать лицензии на цифровые продукты, такие как шаблоны веб-сайтов, музыкальные произведения, анимации, программный код, векторные файлы, изображения и т. д. E. упрощает транзакции между покупателем и автором с помощью способов оплаты. Все транзакции сохраняются в панели пользователя, как автора, так и покупателя. "

• Пункт 4 правил обслуживания E. гласит: «Продукты, находящиеся на сайте E., принадлежат автору, а не владельцу сайта. Владелец сайта предоставляет только платформы, владелец сайта не несет ответственности за элементы, а также он не получает права использовать элементы, а только позволяет им обмениваться ими и продвигать их через свои службы ».

• В разделе 11, пункт А правил обслуживания E. говорится, что продукт покупается с точки зрения покупателя: «Когда вы покупаете продукт, вы платите за право использования этого продукта, вы не получаете продукт сам по себе. То, что вы получаете, это лицензия на использование непосредственно от автора ».

Владелец услуги E. сообщает, что автор обязан платить налоги, за исключением налога на добавленную стоимость для граждан Европейского Союза. Это подтверждается, в частности, 22 пунктом правил владельца сайта.

Перевод с английского на польский:

• пункт 22, пункт A правил обслуживания E. гласит: «Как автор на сайте E. вы несете ответственность за уплату всех налогов, кроме НДС, - если вы являетесь гражданином государства-члена Европейского Союза».

• В пункте 22 пункта B правил обслуживания E. говорится, что: «Владелец услуги собирает и оплачивает НДС для ситуации, когда покупатель находится в государстве-члене Европейского союза и не предоставляет свой номер НДС в ЕС. Когда покупатель находится в государстве-члене и идентифицируется с действующим номером НДС в ЕС, обязанность покупателя состоит в том, чтобы самостоятельно оплачивать НДС. Ответственность за расчеты по НДС не ложится на автора, если покупатель находится в государстве-члене Европейского Союза ».

В результате вышеприведенного описания были заданы следующие вопросы:

1. Какой вид дохода должен включать доход, запланированный Заявителем?
2. Будет ли заявитель вынужден самостоятельно выплачивать авансы по подоходному налогу в течение года и как он должен их высоко рассчитать?
3. Должен ли заявитель оплачивать 50% затрат на их получение по отношению к запланированным доходам?
4. Вы должны рассматривать временной код как доход - момент расчета комиссии или выплаты на ваш банковский счет?

По мнению Заявителя, по вопросу № 1 вышеуказанным вознаграждением будет доход от имущественных прав, указанных в ст. 18 Закона о подоходном налоге с физических лиц. В соответствии с этим положением доходы от авторского права и смежных прав в смысле отдельных положений, прав на изобретательские образцы, права на топографии интегрированных систем, торговые марки и орнаменты считаются доходами, в частности, от прав, включая продажу этих прав. В связи с тем, что в соответствии с фрагментом пункта 11 подраздела A Правил обслуживания покупатель приобретает лицензию на использование, сам объект является выражением творческой деятельности Заявителя - разумно признать, что полученные им доходы будут являться возвратом из прав в авторском праве (авторское право) , что должно быть указано в годовом отчете, поданном за данный налоговый год (год получения дохода), как доходы от авторских и других прав.

Ссылаясь на вопрос № 2, Заявитель указывает, что в Законе о подоходном налоге с физических лиц нет положений, требующих уплаты авансовых платежей по подоходному налогу, указанных в ст. 18 этого закона. В частности, искусство здесь не применимо. 44 уст. 1 пункт 3 выше Закон, который требует самостоятельной выплаты авансов налогоплательщикам, которые получают без патентных посредников доход от названий, указанных в ст. 13 пунктов 2, 4 и 6-9 (доходы Заявителя регулируются статьей 18). Поэтому следует указать, что Заявитель не обязан платить авансовые платежи по подоходному налогу. Возврат будет подлежать только урегулированию в годовой декларации и уплате налога до 30 апреля следующего года.

По мнению Заявителя, что касается вопроса № 3, полученный доход может быть применен к 50% не облагаемым налогом расходам (статья 22 (9) Закона о подоходном налоге). В соответствии с этим положением в отношении доходов, связанных с использованием авторами авторских прав и исполнителей смежных прав в смысле отдельных положений или их регулирования этих прав, расходы на получение дохода определяются в размере 50% от полученного дохода, за исключением эти расходы рассчитаны на доходы, уменьшенные на взносы в пенсионное страхование и страхование по инвалидности и страхование по болезни, указанные в ст. 26 пар. 1 балл 2 лит. б), какой основой измерения является этот доход. Поскольку заявитель является создателем, а полученные им доходы защищены авторским правом - они должны иметь право на получение дохода в увеличенном размере.

По словам Заявителя, что касается Вопроса № 4, выручка возникает в день признания депозита на банковском счете, когда Закон о подоходном налоге с физических лиц не оправдывает использование другого момента дохода, отличного от выплаты на банковский счет. Согласно ст. 11 Закона о подоходном налоге с физических лиц, доходы поступают или предоставляются в распоряжение налогоплательщика в календарном году, денежными и денежными значениями, а также стоимостью получаемых в натуральной форме и других неоплаченных пособий. Ввиду того, что средства, полученные Заявителем, являются «виртуальными», реальная денежная стоимость является реальной только при зачислении их на банковский счет - момент получения дохода следует учитывать при зачислении на банковский счет, считая их в доход по фактически использованной ставке.

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного будущего события является правильной.

В соответствии с принципами, изложенными в ст. 9 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник 2012 года, статья 361 с изменениями), подоходный налог облагается всеми видами доходов, за исключением доходов, указанных в ст. , 21, 52, 52a и 52c и доход, от которого сбор налогов был отменен в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Предоставление ст. 10 параграф 1 Закона содержит каталог доходов, облагаемых подоходным налогом с физических лиц.

Согласно ст. 10 параграф 1 пункт 7 выше Закона, доходы от прав на капитал и кладовую, включая продажу прав собственности, отличных от указанных в пункте 8 а) а) -с).

W мыль арт. 18 настоящего Закона, доходы от авторского права и смежных прав в смысле отдельных положений, прав на изобретательские проекты, прав на топографии интегрированных систем, товарных знаков и декоративных образцов, включая продажу таких прав, считаются доходами от прав, в частности. ,

Следует отметить, что вышеупомянутое положение упоминает определенные виды доходов, составляющих определенный открытый каталог, и, таким образом, в конечном итоге не определяет, что является доходом от прав пассажиров. Использование фразы «в частности» законодателем предполагает, что данный каталог не является закрытым. Исходя из этого, доходы от прав на pantone должны включать доходы от продажи шаблонов веб-сайтов.

W мыль арт. 11 параграф 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц, доходов, подлежащих ст. 14-15, ст. 17 сек 1 пункты 6, 9 и 10 в рамках реализации прав, вытекающих из производных финансовых инструментов, ст. 19, ст. 20 п. 3 и ст. 30f, полученные и предоставленные в распоряжение налогоплательщика в календарном году денежные и денежные ценности, а также стоимость получаемых в натуральной форме и других неоплаченных пособий.

Согласно ст. 11а абзац 1 выше Закона, доходы в иностранных валютах конвертируются в злотые по среднему обменному курсу, указанному Национальным банком Польши в последний рабочий день, предшествующий дню получения дохода.

Таким образом, продажи шаблонов веб-сайтов начнутся с момента получения или предоставления физическому лицу денег или денежной стоимости, и это будет доход от прав собственности и, следовательно, доход, указанный в ст. 10 параграф 1 балл 7 в связи со ст. 18 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Высокий доход, полученный от этого титула в иностранной валюте, должен определяться в соответствии с принципами, изложенными в ст. 11а абзац 1 выше Закон.

Однако, что касается вопроса об увеличении вычитаемых из налогов затрат, следует отметить, что применение 50% затрат на получение доходов за счет авторских прав определяется исключительно фактом получения дохода в качестве вознаграждения за выполнение произведения, подлежащего авторскому праву в значении Закона от 4 февраля. 1994 об авторском праве и смежных правах (Законодательный вестник за 2006 год № 90, пункт 631, с изменениями).

В этом случае расходы на получение дохода определяются в соответствии с положениями ст. 22 пар. 9 пункт 3 Закона о подоходном налоге, в котором говорится, что затраты на получение дохода за счет использования авторами авторских прав и исполнителями смежных прав по смыслу отдельных положений или их регулирования устанавливаются в размере 50% от полученной суммы. доход, в соответствии с пунктом 9а, при условии, что эти расходы рассчитаны на доход, уменьшенный на взносы в пенсионное страхование и страхование по инвалидности и страхование по болезни, указанные в ст. 26 пар. 1 балл 2 лит. б), какой основой измерения является этот доход.

Письменное положение ст. 22 пар. 9 пункт 3 выше В законе указывается, что определение того, был ли указанный доход получен от авторских или смежных прав и является ли налогоплательщик писателем или исполнителем, должно производиться с учетом отдельных положений, то есть положений вышеупомянутых положений. Закон об авторском праве и смежных правах.

W мыль арт. 1 балл 1 Закона об авторском праве и смежных правах объектом авторского права является любое проявление творческой деятельности индивидуального характера, определяемое в любой форме, независимо от ценности, цели и способа выражения (работы).

Однако следует отметить, что в соответствии со ст. 14b Закона о налоговых постановлениях министр, отвечающий за государственные финансы, по просьбе заинтересованного лица дает в своем индивидуальном случае толкование налогового законодательства (индивидуальное толкование).

Tre art 3 пункт 2 Закона о налоговых постановлениях гласит, что всякий раз, когда в Законе говорится о положениях налогового законодательства, это означает положения налогового законодательства, положения, ратифицированные Республикой Польша об избежании двойного налогообложения, и другие международные соглашения, ратифицированные Республикой Польша в отношении вопросов налогообложения, и Также положения исполнительных файлов оформлены на основании налогового законодательства.

В отличие от налогового законодательства, в соответствии со ст. 3 пункта 1 выше Под актами следует понимать законы о налогах, сборах и неналоговых бюджетах, определяющие субъект, субъект налогообложения, налоговые обязательства, налоговые базы, налоговые ставки и регулирующие права и обязанности налоговых органов, налогоплательщиков, патентов и сборщиков, а также их правопреемства и третьих лиц. ,

Согласно этому определению, цитируемый Закон об авторском праве и смежных правах не является положением налогового законодательства, и поэтому министр финансов, действующий от имени министра финансов, не уполномочен толковать этот акт в соответствии со ст. 14b Закона о налоговых постановлениях, и таким образом определить, является ли данное лицо автором в соответствии с положениями вышеупомянутого Закон или является ли конкретное произведение авторским правом или смежным правом.

В вопросах толкования положений вышеперечисленного Закон об авторском праве и смежных правах принадлежит Министерству культуры и национального наследия, Законодательному и законодательному департаменту, ул. Краковское Предместье 15/17, 00-071 Варшава.

Как следствие, использование 50% стоимости дохода будет возможно, когда человек получает доход за действие, являющееся объектом авторского права или смежных прав, и если автор делает копию своей работы, то есть когда они переходят к клиенту или предоставляют лицензию. за их использование.

В противном случае вычитаемая из налогов стоимость будет документирована, фактически понесенные расходы, согласно ст. 22 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Соответственно к содержанию ст. 22 пар. 10 выше если налогоплательщик докажет, что затраты на получение дохода были выше, чем в результате применения процентного стандарта, изложенного в пункте 9 баллов 1-4, затраты на получение предполагаются фактически понесенными.

В то же время следует отметить, что в отношении этого вида доходов законодатель не предусматривает обязанность налогоплательщика выплачивать авансы в течение налогового года.

Описание инцидента, представленное в заявке, показывает, что Заявитель планирует получать доходы от продажи шаблонов веб-сайта на иностранном веб-сайте, владельцем которого является компания E., базирующаяся в Австралии. Заявитель начнет зарабатывать деньги в конце 2015 года. Валютой на сайте является доллар США. На счет Заявителя на сайте будут зачисляться суммы с каждой продажи за вычетом комиссии от 50% до 30% (она будет взиматься компаниями, являющимися владельцами сайта). Комиссия будет постепенно уменьшаться по мере увеличения доходов, полученных на сайте. Запланированная выплата средств будет осуществлена ​​путем международного перевода, непосредственно на банковский счет (до 4-5 раз в год, до 15 числа календарного месяца) Заявителя. Организация процесса продаж лежит на компании, владеющей интернет-порталом. Сайт не продает готовый продукт, а только лицензию на его использование (покупатель шаблона приобретает лицензию на его использование). Несмотря на размещение продукта (шаблон сайта), Заявитель остается владельцем авторских прав, поэтому комиссия за продажу поступает за предоставленную им лицензию на использование данного шаблона.

Подводя итог, принимая во внимание описание будущего события, представленное в заявке, и установленные правовые положения, следует отметить, что дебиторская задолженность, которую Заявитель получает или будет передана в распоряжение Заявителя по продаже шаблонов сайтов, будет облагаться подоходным налогом с физических лиц в качестве дохода от прав на имущество. упоминается в ст. 10 параграф 1 балл 7 в связи со ст. 18 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Момент зачисления на банковский счет следует рассматривать как момент получения дохода. С другой стороны, высокий доход, полученный в иностранной валюте, должен определяться в соответствии с принципами, изложенными в ст. 11а абзац 1 выше Закон.

Исходя из этого титула, соискатель будет ошибаться по поводу затрат на его получение. Однако применение 50% стоимости получения дохода будет возможно только в том случае, если вы получаете доход от использования авторских прав и прав исполнителей смежных прав в значении положений Закона об авторском праве и смежных правах. В отношении этого вида доходов положения Закона о подоходном налоге не предусматривают обязательство по выплате авансов в течение налогового года.

Интерпретация касается будущего инцидента, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату интерпретации.

Индивидуальный перевод от 10 июля 2015 года, № IPTPB1 / 4511-241 / 15-2 / ASZ - Директор налоговой инспекции в Лодзи

Тематическая арена: интернет , яма , сайт , przychd , dochd , подоходный налог с физических лиц , проектирование , личная деятельность , шаблон

Похожие